（财清办字〔２０００〕４７号 ２０００年５月１５日）
国(guo)务院各部(bu)委(wei)、直(zhi)属机(ji)构、党中(zhong)央有(you)关部(bu)门(men)，中(zhong)央各有(you)关企业(ye)集团，全(quan)国(guo)人(ren)(ren)大常委(wei)会(hui)办公(gong)厅，全(quan)国(guo)政协办公(gong)厅，最高人(ren)(ren)民(min)检察院，最高人(ren)(ren)民(min)法(fa)院，中(zhong)国(guo)人(ren)(ren)民(min)解放军总后勤部(bu)、武警总部(bu)，各有(you)关社(she)会(hui)团体，新(xin)疆生(sheng)产建设兵团：
中(zhong)央预(yu)算单(dan)(dan)位(wei)(wei)清产核资(zi)(zi)工作布(bu)置开展以来，有关(guan)中(zhong)央部门(men)和单(dan)(dan)位(wei)(wei)结(jie)合各自实际情况提出和反映了一些(xie)需予(yu)以明确的问(wen)题(ti)，经研究，现(xian)将《中(zhong)央预(yu)算单(dan)(dan)位(wei)(wei)清产核资(zi)(zi)中(zhong)有关(guan)问(wen)题(ti)的解(jie)释》印发给(ji)你(ni)们，请在(zai)工作中(zhong)参照执行。
财政部清产(chan)核资办(ban)公(gong)室
中央预算(suan)单位清产核(he)资(zi)中有(you)关(guan)问题的(de)解释
一、转制的(de)科研机构如何开展本次预算单(dan)位清产核资工作？
依据(ju)国(guo)(guo)务院办公厅《关(guan)于批准国(guo)(guo)家(jia)经(jing)贸(mao)委(wei)管理的１０个(ge)国(guo)(guo)家(jia)局(ju)所属(shu)科研机(ji)构(gou)转(zhuan)制(zhi)(zhi)方(fang)案的通(tong)知(zhi)》（国(guo)(guo)办函(han)〔１９９９〕３８号）和科学技(ji)术(shu)部、国(guo)(guo)家(jia)经(jing)济(ji)贸(mao)易(yi)委(wei)员会《关(guan)于印发国(guo)(guo)家(jia)经(jing)贸(mao)委(wei)管理的１０个(ge)国(guo)(guo)家(jia)局(ju)所属(shu)科研机(ji)构(gou)转(zhuan)制(zhi)(zhi)方(fang)案的通(tong)知(zhi)》（国(guo)(guo)科发政字〔１９９９〕１９７号）转(zhuan)制(zhi)(zhi)的科研机(ji)构(gou)，预算单位清(qing)产核(he)资按各单位实际(ji)情况，分以下(xia)两类(lei)开展有(you)关(guan)具体工作(zuo)：
（一）１９９９年依据(ju)财(cai)(cai)政(zheng)部《关(guan)于(yu)(yu)做(zuo)好(hao)(hao)科研(yan)机构转制过程(cheng)中(zhong)清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)通(tong)知(zhi)》（财(cai)(cai)清字〔１９９９〕１０号(hao)）已开展完清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)科研(yan)单(dan)(dan)位(wei)，不再重复预算单(dan)(dan)位(wei)清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)的(de)资(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)(chan)清查(cha)等基础性(xing)工(gong)作(zuo)，但要(yao)做(zuo)好(hao)(hao)基本情况和(he)经费(fei)收支状况的(de)清理(li)，做(zuo)好(hao)(hao)清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)报(bao)表数(shu)据(ju)的(de)衔(xian)接工(gong)作(zuo)，即：以财(cai)(cai)政(zheng)部清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)办(ban)(ban)公室已下达的(de)资(zi)(zi)金核(he)(he)(he)实批复调(diao)整后的(de)２０００年１月１日账务以及人员、收入和(he)支出(chu)等清理(li)结果填报(bao)“预算单(dan)(dan)位(wei)清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)报(bao)表”。资(zi)(zi)金核(he)(he)(he)实结果未申报(bao)的(de)单(dan)(dan)位(wei)仍依据(ju)财(cai)(cai)政(zheng)部《关(guan)于(yu)(yu)中(zhong)央管理(li)的(de)移(yi)交企(qi)业清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)中(zhong)资(zi)(zi)金核(he)(he)(he)实申报(bao)办(ban)(ban)法》（财(cai)(cai)清办(ban)(ban)字〔１９９９〕１０号(hao)）办(ban)(ban)理(li)，并应于(yu)(yu)２０００年５月３１日前上报(bao)财(cai)(cai)政(zheng)部清产(chan)(chan)(chan)(chan)核(he)(he)(he)资(zi)(zi)办(ban)(ban)公室审(shen)批。
（二）１９９９年未(wei)进(jin)行(xing)或以１９９９年１２月３１日(ri)(ri)(ri)为基准日(ri)(ri)(ri)正在开(kai)(kai)展(zhan)清(qing)(qing)产核(he)(he)资(zi)(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)(de)转制科(ke)研单(dan)位(wei)，应以财(cai)(cai)政部(bu)《关于开(kai)(kai)展(zhan)中(zhong)央(yang)(yang)预算(suan)单(dan)位(wei)清(qing)(qing)产核(he)(he)资(zi)(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)(de)通(tong)知》（财(cai)(cai)清(qing)(qing)字〔２０００〕１号）等文件(jian)(jian)的(de)(de)统一要求进(jin)行(xing)资(zi)(zi)(zi)产清(qing)(qing)查(cha)，以２０００年１月１日(ri)(ri)(ri)转制调账(zhang)后(hou)的(de)(de)财(cai)(cai)物填报(bao)“预算(suan)单(dan)位(wei)清(qing)(qing)产核(he)(he)资(zi)(zi)(zi)报(bao)表”。资(zi)(zi)(zi)金(jin)核(he)(he)实(shi)工(gong)作(zuo)依据《关于做好(hao)科(ke)研机(ji)构转制过程(cheng)中(zhong)清(qing)(qing)产核(he)(he)资(zi)(zi)(zi)工(gong)作(zuo)的(de)(de)通(tong)知》（财(cai)(cai)清(qing)(qing)字〔１９９９〕１０号）和(he)(he)《关于中(zhong)央(yang)(yang)管理的(de)(de)移交企业清(qing)(qing)产核(he)(he)资(zi)(zi)(zi)中(zhong)资(zi)(zi)(zi)金(jin)核(he)(he)实(shi)申报(bao)办(ban)法》（财(cai)(cai)清(qing)(qing)办(ban)字〔１９９９〕１０号）等文件(jian)(jian)办(ban)理，并填报(bao)附表《资(zi)(zi)(zi)金(jin)核(he)(he)实(shi)申报(bao)表》和(he)(he)《损失挂(gua)账(zhang)情况表》进(jin)行(xing)资(zi)(zi)(zi)金(jin)核(he)(he)实(shi)申报(bao)。
二、中央企业集团(tuan)预算单位清(qing)产核资的范围是什(shen)么？
凡是已有文件(jian)明确(que)于(yu)２０００年３月３１日前下放地(di)方(fang)，并与(yu)中央财政无经费领(ling)拨关(guan)系的(de)(de)预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)，不再纳(na)入中央预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)清产(chan)核资(zi)(zi)工作(zuo)(zuo)范围，今后随地(di)方(fang)进行预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)清产(chan)核资(zi)(zi)工作(zuo)(zuo)。但(dan)其(qi)他预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)，如(ru)军(jun)工科研和企业集团内的(de)(de)出版、医院、学校等(deng)(deng)事业单(dan)位(wei)(wei)，应(ying)以《关(guan)于(yu)开展中央预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)清产(chan)核资(zi)(zi)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)通知(zhi)》（财清字(zi)〔２０００〕１号(hao)）等(deng)(deng)文件(jian)的(de)(de)统(tong)一要求和部(bu)署，全面开展预(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)单(dan)位(wei)(wei)清产(chan)核资(zi)(zi)的(de)(de)各项工作(zuo)(zuo)。
三、下列几种情况的(de)单(dan)(dan)位(wei)是否属于预算(suan)单(dan)(dan)位(wei)清产核(he)资范围？
（一）对实行(xing)“先上缴(jiao)后返(fan)还”财政管理(li)体制的事业单位，由于(yu)其收入先上交财政，再由财政返(fan)还用于(yu)满(man)足日常经(jing)(jing)费(fei)的需(xu)要，应视(shi)同具有经(jing)(jing)常性财政经(jing)(jing)费(fei)关系。因此，需(xu)纳入本次清产核资工(gong)作范围。
（二(er)）凡是由财(cai)政部门核定预算(suan)指标(biao)，实(shi)行收入留成(cheng)制度或从收入中提取(qu)管理费用的(de)单位，应(ying)视(shi)同具有(you)经(jing)常性财(cai)政经(jing)费关系，应(ying)纳入本次(ci)清(qing)产核资工作(zuo)范围。
（三(san)）在国家批准的行政性收费(fei)(fei)中按标(biao)准提取用于日(ri)常(chang)经费(fei)(fei)需要(yao)的单(dan)位，应纳入本(ben)次清(qing)产核(he)资(zi)工(gong)作范围。
（四）对于只有财(cai)政(zheng)部门拨(bo)给职工(gong)副(fu)食补贴和公费医疗经费，不(bu)存在其他经费领拨(bo)关系的单位，下属于预算单位清产核资工(gong)作范围。
四、由(you)于(yu)地(di)勘(kan)单位没(mei)有事(shi)业基金(jin)，对清(qing)产(chan)核资损失和盘(pan)盈资产(chan)的处理，是否可以冲减(jian)（增加）“国(guo)家基金(jin)”或“地(di)勘(kan)发展基金(jin)”？
地(di)勘单(dan)位对清(qing)产核资损失(shi)和盘盈资产的(de)处理，根据资金(jin)核实后的(de)批复，按顺序(xu)依(yi)次冲(chong)减（增加）“地(di)勘发(fa)展基金(jin)”和“国家基金(jin)”。
;五、在(zai)资(zi)金核实(shi)中(zhong)，单(dan)位价值(zhi)５万元以(yi)下的(de)固定(ding)资(zi)产，可由单(dan)位自行(xing)处理。如(ru)果(guo)成(cheng)批量的(de)处置，是否应有(you)限额规定(ding)？
资(zi)(zi)金核实中成批量处置固定(ding)资(zi)(zi)产时，根(gen)据《预(yu)算单位固定(ding)资(zi)(zi)产分类与(yu)代码》（财(cai)清(qing)办字〔２０００〕２７号）的规定(ding)，按代码编至第三位的类别，分类别比照单项(xiang)固定(ding)资(zi)(zi)产的处置标准执行。
六、科(ke)学(xue)事业单位等行(xing)业的(de)“待处理流动资(zi)产损益”和“待处理固定资(zi)产损益”科(ke)目，其账面值如何在“事业单位资(zi)产负债简表”中反映？
对按行业会计制度规(gui)定(ding)(ding)有“待(dai)处(chu)(chu)理流动资(zi)产(chan)损益”和“待(dai)处(chu)(chu)理固定(ding)(ding)资(zi)产(chan)损益”科目的，其账面值(zhi)统(tong)一(yi)规(gui)定(ding)(ding)在事业单位资(zi)产(chan)负债简表（财(cai)清(qing)预０１－２表）的“清(qing)产(chan)核资(zi)待(dai)处(chu)(chu)理”账面值(zhi)栏内(nei)填(tian)列反映，如(ru)为净盘盈以“－”号表示。
七、“人(ren)员及工资(zi)支出情况表”第１０行(xing)行(xing)政(zheng)人(ren)员和１７行(xing)事(shi)业人(ren)员及其明细项(xiang)，如何填列？
表中(zhong)“行(xing)政(zheng)人员”和“事业(ye)人员”应严格按单(dan)位性(xing)质和人员编制的划分进行(xing)填列，两者不(bu)能交(jiao)叉重复统计。对事业(ye)单(dan)位既有(you)(you)行(xing)政(zheng)职(zhi)(zhi)(zhi)务又有(you)(you)技(ji)术（专(zhuan)(zhuan)业(ye)）职(zhi)(zhi)(zhi)称的，应首先按技(ji)术（专(zhuan)(zhuan)业(ye)）职(zhi)(zhi)(zhi)称对应填列“事业(ye)人员”项下的各明细(xi)项，对少(shao)数仅有(you)(you)行(xing)政(zheng)职(zhi)(zhi)(zhi)务无技(ji)术（专(zhuan)(zhuan)业(ye)）职(zhi)(zhi)(zhi)称的事业(ye)人员，按有(you)(you)关部门规(gui)定比(bi)照(zhao)对应填列。
八、主管单位当年(nian)应拨未拨给下属单位的经(jing)费，如何在“收入支出总表”中反(fan)映？
主管(guan)单位当年应(ying)拨(bo)未(wei)拨(bo)给下属单位的经(jing)费，在此次清产核资中暂作为主管(guan)单位的结存资金处理，在“收入(ru)支(zhi)出总表”和“上年结余”栏中反映(ying)，同(tong)时该经(jing)费在“财政(zheng)拨(bo)款(kuan)收支(zhi)明细(xi)表”中也(ye)需同(tong)口径反映(ying)。
九、对一个(ge)单位的(de)“大(da)财务”和“小(xiao)财务”，此次报(bao)(bao)表是作(zuo)为一户还是两户来填报(bao)(bao)？
为(wei)全(quan)面、完整反映单(dan)位(wei)的资产(chan)财务等状(zhuang)况，为(wei)便于报(bao)(bao)表软件的正(zheng)确(que)运用，对一个(ge)单(dan)位(wei)的“大(da)财务”和“小财务”，在此次(ci)报(bao)(bao)表填(tian)报(bao)(bao)中要求先进行(xing)政(zheng)技术合并，然后作为(wei)一户来填(tian)报(bao)(bao)报(bao)(bao)表和数据(ju)录入(ru)。
十、“行政事业(ye)支(zhi)出(chu)明细(xi)(xi)表(biao)”是反映(ying)“事业(ye)支(zhi)出(chu)”的明细(xi)(xi)，还是“事业(ye)支(zhi)出(chu)”及“经营支(zhi)出(chu)”的明细(xi)(xi)？企业(ye)管理(li)的事业(ye)单位(wei)是否填报(bao)此(ci)表(biao)？
“行(xing)政事业(ye)(ye)支出明细(xi)表(biao)(biao)”主要(yao)反映单位(wei)支出总体水平和情况，单位(wei)人员、公用等(deng)经费只要(yao)实(shi)际(ji)(ji)支出了，不(bu)论(lun)其收入的来源是何种渠(qu)道（包括事业(ye)(ye)支出、经营(ying)支出）都要(yao)依(yi)据(ju)表(biao)(biao)中有关(guan)项(xiang)目(mu)和费用科目(mu)的规(gui)定(ding)要(yao)求，根(gen)据(ju)支出的有关(guan)原始凭证、明细(xi)账(zhang)簿等(deng)登记的实(shi)际(ji)(ji)发生(sheng)数分析归并(bing)反映。为(wei)全面了解掌(zhang)握(wo)行(xing)政事业(ye)(ye)支出总体水平，企业(ye)(ye)管(guan)理(li)的事业(ye)(ye)单位(wei)也应(ying)(ying)根(gen)据(ju)此表(biao)(biao)的规(gui)定(ding)要(yao)求，对应(ying)(ying)填列(lie)表(biao)(biao)中项(xiang)目(mu)。
十一、地勘单位“行(xing)政事(shi)业(ye)支出明细表(biao)”中(zhong)９２行(xing)的“地质勘探费”如何填列？
“行政(zheng)事(shi)业支(zhi)出(chu)明(ming)细表”中９２行的“地质勘(kan)探费”，是指(zhi)按(an)财基字〔１９９９〕８５２号文规定的地勘(kan)单(dan)位发生的地质项目(mu)经费中，扣除(chu)人员经费后的作为业务费支(zhi)出(chu)的部分。其人员经费按(an)报表填(tian)报要求在表中“人员经费”项目(mu)下单(dan)独明(ming)细反映。
十二(er)、单位(wei)本(ben)身(shen)不(bu)是(shi)教育机(ji)构(gou)，但也有很多在(zai)读的研究生(sheng)、博士生(sheng)等(deng)，是(shi)否填报“人员及工(gong)资支(zhi)出情况表”的补充资料？
对(dui)本身不是教育机构的一些科研(yan)院所招收的在(zai)读的研(yan)究生、博士生等(deng)，根据报表填(tian)报要求也(ye)应(ying)填(tian)报“人(ren)员及工资支出情况(kuang)表”的补充资料，但在(zai)职带薪读研(yan)（博士生等(deng)）人(ren)员除外。
十三、单位用自有资金或(huo)通(tong)过其他渠道(dao)已弥补的(de)医药费超支(zhi)部分是否还要在“医药费超支(zhi)”项目中反映？
表中(zhong)“医药(yao)(yao)费超支(zhi)”是反映单(dan)位(wei)医药(yao)(yao)费实际(ji)累计超支(zhi)数额，对单(dan)位(wei)已用自有资金或通(tong)过其他渠道(dao)弥补(bu)的医药(yao)(yao)费超支(zhi)部(bu)分(fen)不再反映。
十(shi)四、“副食补贴”是否作为财政(zheng)拨款？
通过财政(zheng)部(bu)驻各(ge)地专员办拨付的(de)“副食补贴”，此次(ci)清产(chan)核资视(shi)作财政(zheng)拨款(kuan)，并要求作为中央经费在“财政(zheng)拨款(kuan)收支明细(xi)表”和(he)“收入支出总表”中填列反映。
十五(wu)、“人员及工(gong)资(zi)支出情况(kuang)表”中的“工(gong)资(zi)”应(ying)如何填列(lie)？
“人(ren)员及工(gong)(gong)(gong)资支出情况表”中的(de)“工(gong)(gong)(gong)资”是指全年(nian)应发(fa)(fa)(fa)给个人(ren)的(de)应发(fa)(fa)(fa)工(gong)(gong)(gong)资数，对(dui)部分全年(nian)发(fa)(fa)(fa)１３个月(yue)工(gong)(gong)(gong)资的(de)单位(wei)，此“工(gong)(gong)(gong)资”口径(jing)含(han)第１３个月(yue)的(de)工(gong)(gong)(gong)资数，即全年(nian)应发(fa)(fa)(fa)的(de)工(gong)(gong)(gong)资总额。